Аналітичний облік матеріалів у бухгалтерії можна вести трьома у різний спосіб: паралельно-картковим (книжковим), в оборотних відомостях, оперативно-бухгалтерським (сальдовому). Останній метод вважають найбільш раціональним. Зупинимося коротко на характеристиці особливостей кожного з цих методів.

Паралельно-картковий (або паралельно-книжковий) метод передбачає, що в бухгалтерії ведеться кількісно-сумовий облік за всіма номенклатурними номерами товарно-матеріальних цінностей, для чого для кожного виду (облікової групи) відкривають картку кількісно-сумовий облік (тф № 3- 7) або відповідну кількість сторінок у "Книзі кількісно-сумовий облік" (тф №. С-6). Записи до цих регістрів аналітичного о. БЛІК здійснюють на підставі первинних документів, що надійшли від матеріально відповідальних осіб. Наприкінці місяця визначають обороти та залишки за кожним аналітичним рахунком і становлять "Оборотні видомості" (тф № 3-11), підсумки яких звіряють з даними синтетичного обліку. Таким чином, при цьому методі кількісний облік матеріалів у бухгалтерії та на складі дублюється, що значно підвищує його трудомісткість і вартість викликає часте відставання аналітичного обліку від синтетичного. Але він забезпечує подвійний контроль за рухом і збереженням матеріалів, постійне порівняння даних обох видів обліку (складського та аналітичного), своєчасне виявлення помилок, підвищення достовірності облікових даних. Тому в невеликих бюджетних установах цей метод застосовують досить часто та успішно та успішно.

Метод оборотних відомостей передбачає, що в бухгалтерії ведуться лише "Оборотні відомості" (тф № 3-11) кількісно-сумовий облік за матеріально-відповідальними особами та видами цінностей (залишок на п початок місяця,надійшло, вибуло, залишок на кінець місяця - кількість та сума). Записи до таких оборотних відомостей виконують виходячи з первинних документів та його реєстру протягом місяця (окремо за надходженням і витрати), що складається кожного матеріально відповідальної особи у межах номенклатурних номерів. Дані такого реєстру звіряють із картками складського обліку. Замість реєстру можна використовувати і з цією метою "Звіт про рух матеріалів на складі", який більше відповідає цьому методу обліку. Залишки на початок місяця в такому звіті звіряють із залишками на кінець попереднього місяця в обіг неї відомості, надходження та вибуття матеріалів - з прикладеними до звіту первинними документами, залишки на кінець звітного місяця виводять у звіті та порівнюють з даними карток складського обліку підсів МКи звіту переносять у оборотну відомість. Підсумки оборотних відомостей з усіх матеріально відповідальних осіб звіряють із даними синтетичного обліку. Оборотні відомості цим методом ведуть у вигляді зошитів із вкладними листами. Найменування матеріалів та їх номенклатурні номери записують лише один раз на початку року, а щомісяця заносять на вкладні листи дані про рух матеріалів та їх за залишки на кінець місяця місяця.

Оперативно-бухгалтерський (сальдовий) метод обліку матеріалів широко застосовують у бюджетних установах, що мають значну облікову номенклатуру матеріалів, та у централізованих бухгалтеріях. Цей метод об'єднує в одному процесі аналітичний облік матеріалів у бухгалтерії з оперативним обліком на складах, що сприяє поліпшенню обліку матеріалів і посиленню контролю за їх використанням, зменшенню кількості бухгалтерських записів з обліку матеріалів, усунення дублювання кількісного обліку матеріалів на складах та в бухгалтерії. Все цезначно підвищує оперативність та точність бухгалтерського обліку матеріалів, знижує його трудомісткість та підвищує ефективність праці облікових працівників.

При цьому методі облік матеріалів на складах ведеться тільки в натуральних вимірювачах, а в бухгалтерії - тільки в грошах твердими (постійними) обліковими цінами в розрізі місць зберігання я, матеріально відповідальних осіб та груп матеріалу.

Впровадження сальдового методу передбачає проведення відповідної підготовчої роботи: розробку номенклатури-цінника на матеріали, що використовуються в установі, визначення єдиних планово (розрахунково) - облікових цін, планування системи документообігу та суворого дотримання порядку оформлення первинних документів; систематичну (тижневу) перевірку працівниками бухгалтерії правильності ведення складського обліку.

Матеріально відповідальні особи передають первинні документи до бухгалтерії після попередньої перевірки бухгалтером повноти та правильності їх рознесення до регістрів складського обліку. Наприкінці місяця зав видувач склад виводить залишки у цих регістрах та переносить їх з карток складського обліку в "сальдову книгу (відомість)", яку передає до бухгалтерії. У бухгалтерії залишки матеріалів таксують (розцінюють) за твердими цінами та визначають суму залишків за окремими групами матеріалів у розрізі матеріально відповідальних осіб. Ці залишки звіряють з даними аналітичного обліку, який ведеться в грошовому вимірнику за тими самими обліковими групами матеріалів і за тими самими постійними (твердими) цінами. При виявленні розбіжностей у конкретній групі перевіряють первинні документи кількості матеріалів, які надійшли та вибули правильності застосування ціни на таксування. Виявлені помилки в аналітичному обліку виправляють методамидодаткових записів або "червоного сторно" Помилки в картках складського обліку виправляють коректурним способом.

Досвід роботи бюджетних установ показує, що оперативно-бухгалтерський (сальдовий) метод обліку матеріальних цінностей сприяє значному поліпшенню якості як складського, так і всього матеріального обліку та забезпечує підвищення реальності бухгалтерських балансів та звітності.

Відхилення від облікових цін закономірно виникають у своїй методі обліку, можуть відбиватися в обліку двома способами. Якщо вони незначні (в умовах стабільності економіки), їх можна відразу ж при надходженні матеріалів і виникненні відхилень відносити за рахунок відповідних джерел фінансування, тобто. списувати на витрати. В умовах нестабільної економічної ситуації, при значних коливаннях цін матеріали (в умовах інфляції і т.д.) для обліку відхилень бажано відкривати окремі аналітичні рахунки "Відхилення від облікових цін" до кожного синтетичного рахунку або субрахунку. Щомісяця суми таких відхилень необхідно розподіляти і списувати на витрати пропорційно вартості витрачених матеріалів за обліковими цінами. За такої організації обліку залишок матеріалів на синтетичному рахунку (суб рахунку) доступний за їхньою фактичною собівартістю.

При автоматизації обліку всі необхідні регістри становлять виходячи з робочих масивів інформації автоматично по заданої програмі обробки документів, а й у разі доцільно використаний. Ання оперативно-бухгалтерського (сальдова) методу обліку матеріальних цінностей.

Попередня ЗМІСТ Наступна