У статті розглянемо облік добових у витратах при УСН у програмі 1С 8.3 Бухгалтерія 3.0. Розберемо як враховуються витрати на оплату добових при обчисленні податку на прибуток, як відобразити добові понад норму 1С 8.3, а також нарахування страхових внесків та утримання ПДФО з них.
Добові при УСН
Добові відшкодовуються працівникові за кожен день перебування у відрядженні, включаючи вихідні та святкові неробочі дні, а також за дні перебування у дорозі.
Основний порядок відображення витрат на відрядження було відображено у нашій статті. Розглянемо проведення основних операцій на 1С 8.3 по регістрам при застосуванні УСН.
Документ Видача готівки у зв'язку із застосуванням УСН робить такі рухи:
- По регістру накопичення Книга обліку доходів та витрат (розділ I). Витрата для цілей УСН буде врахована після того, як співробітник звітуватиме про витрати та буде оформлено документ Авансовий звіт:
- По регістру накопичення Інші розрахунки:
Підтвердження витрат у вигляді добових 1С 8.3 оформляється за допомогою документа Авансовий звіт. Він знаходиться в розділі Каса та банк – Каса.
При проведенні документа в частині, що стосується УСН, сформуються рухи за такими регістрів:
- Книга обліку доходів та витрат (розділ I) – сума витрати, яка буде врахована для визначення податкової бази:
- Розшифровка КУДіР – детально розшифровуються окремо витрати та ПДВ:
- Інші розрахунки – відображаються суми витрачених коштів, які реально витрачені. Вказуються на закладці Інше. Тобто, якщо витрачено більше, ніж було видано, то в колонці Розрахунковий документ буде вказано поточний Авансовий звіт тасума перевитрати буде виділена в окремий рядок:
Витрати при УСН – вносяться записи з поточними статусами оплати витрат УСН:
- Прихід – записи із реально витраченими сумами зі статусом Не оплачено;
- Витрата – записи, що підтверджують оплату витрат, тобто видачу підзвітних сум, що знімають статус Не оплачено з виданих підзвітних сум:
Добові та податок на прибуток
Витрати на оплату добових працівників включаються до складу інших витрат згідно з пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.
У витратах добові враховуються:
- При методі нарахування – у звітному податковому періоді, у якому відбулося затвердження авансового звіту;
- За касового методу – після фактичної виплати добових.
У 1С 8.3 підтримується лише метод нарахування, тому добові визнаються у витратах під час проведення документа Авансовий звіт:
ПДФО та добові понад норми
Добові звільняються від ПДФО у таких випадках:
- За кожен день перебування у відрядженні в Україні розмір добових не більше 700 руб.;
- За кожен день закордонного відрядження розмір добових не більше 2500 руб.
Добові, виплачені понад ці норми, підлягають оподаткуванню ПДФО. При цьому:
- Дата отримання доходу – останнє число місяця, у якому затверджено авансовий звіт;
- Дата сплати ПДФО – день, що настає за днем отримання доходу.
Розглянемо як ця ситуація відображається у програмі 1С 8.3 Бухгалтерія підприємства 3.0.
У розділі Довідники – Зарплата та кадри – Нарахування створимо новий вид нарахування, як зазначено на малюнку нижче. При цьому перевірте – чи вже немає в списку такого виду нарахування:
Встановимо прапорець Дохід унатуральній формі, щоб добові не відображалися у відомості до виплати заробітної плати, а лише брали участь у оподаткуванні та не утворилося сальдо на рахунку 70.
Поле Спосіб відображення залишимо порожнім, оскільки проводка не формуватиметься, тому що документ Нарахування заробітної плати не може сформувати проведення Дп 26 – Кт 71.01. Таке проведення сформує документ Авансовий звіт.
Далі нарахування компенсації добових понад норми в 1С 8.3 оформляється документом Нарахування зарплати:
Увага: відображення добових для цілей оподаткування ПДФО та страхових внесків у 1С 8.3 можна також здійснити за допомогою документів Операція обліку ПДФО та Операція обліку страхових внесків замість документа Нарахування заробітної плати.
Якщо подивитися результат проведення документа, то видно, що на рахунку 70 сума добових не позначилася, а проведення з нарахування ПДФО та страхових внесків сформувалися:
Щоб відобразити компенсацію добових понад норми у бухгалтерському обліку, можна скористатися документом Видача готівки через розділ Банк та каса – Касові документи:
Бачимо проводки, сформовані внаслідок руху документа:
Добові та страхові внески
Добові в межах норм не підлягають оподаткуванню страховими внесками, оскільки належать до компенсаційних виплат, пов'язаних із виконанням працівником трудових обов'язків.
Що ж до одноденних відряджень, то існують різні думки щодо обкладати чи не обкладати такі відрядження.
Тому, якщо необхідно нарахувати страхові внески, можна оформити цей вид нарахування як самостійний, аналогічно компенсації добових понад норм і додати їх у документ Нарахування зарплати, що розглянуто з прикладу вище за добовим понад норм.
Якщо ж оподатковувати страхові внески не плануєте, то такі добові в 1С 8.3 відображаються як завжди на закладці Інше в документі Авансовий звіт.
Рекомендуємо подивитися наш семінар, де розглядається порядок відображення доходів та витрат при УСН у програмі 1С 8.3: