МОСКІВСЬКА ВІДКРИТА СОЦІАЛЬНА АКАДЕМІЯ
по предмету: «Контроль та ревізія»
на тему: «Перевірка касових операцій».
Студенткою групи ФЕ-08-4
Благовіщенською Лілією Іванівною
Ревізія коштів і операцій із нею передбачає перевірку порядку ведення касових операцій 1 .
Ревізія каси провадиться ревізором у присутності особи, якій доручено вести касу, та головного бухгалтера або його заступника негайно після пред'явлення повноважень на проведення ревізії. На час ревізії усі касові операції припиняються.
У процесі перевірки матеріально відповідальна особа по касі зобов'язана скласти звіт про операції каси за поточний день, вивести за касовою книгою залишок грошей на день ревізії та на останньому звіті, дати розписку, що всі прибуткові та видаткові касові документи включені до звіту та на момент ревізії каси неоприбуткованих і не списаних у витрату грошей немає.
Необхідно перевірити наявність письмових договорів про матеріальну відповідальність з особами, які ведуть каси, а також з особами, на яких наказами керівників установ, що обслуговуються централізованими бухгалтеріями, покладено обов'язки щодо видачі заробітної плати, допомоги з тимчасової непрацездатності, премій та ін.
Грошова наявність перевіряється шляхом повного перерахунку всіх грошей, що у касі. Після цього ревізор зіставляє наявність коштів із залишком, відбитим у касової книзі та звіті касира.
Видані з каси суми за приватними розписками вважаються нестачею. У разі виявлення надлишку або нестачі грошей у касі, ревізор повинен встановити причину їх виникнення. На виявлені надлишки коштів складається прибутковийкасовий ордер, який заноситься до касової книги, а надлишки здаються в доход бюджету. При виявленні в ході ревізії нестачі готівки повинні бути вжиті заходи щодо стягнення.
Після перевірки готівки перевіряються бланки документів суворої звітності та цінні папери.
Результати ревізії каси оформлюються окремим актом. Один екземпляр акта вручається головному бухгалтеру або заступнику керівника установи, що перевіряється.
При перевірці повноти оприбуткування грошей, отриманих з банку, що обслуговується, від організацій, необхідно звірити записи в касовій книзі із записами у виписках банку і корінцями чеків, прибутковими касовими ордерами. У випадках виправлень, підчистки слід провести звірку записів у виписках банку з справжніми записами в особових рахунках, що зберігаються в банку, що обслуговується.
Прибуткові та видаткові касові документи повинні перевірятися суцільним порядком з метою виявлення:
1) випадків розкрадання коштів;
2) незаконного та недоцільного використання їх;
3) порушень правильності оформлення документів.
Більшість повноважень контролюючих органів мають типовий характер:
1) здійснювати мінімізування;
2) мати доступ до об'єктів контролю та обстежити їх;
3) запитувати та отримувати необхідні для контролю документи, матеріали та відомості;
4) викликати посадових осіб та інших громадян, отримувати від них пояснення, використовувати допомогу спеціалістів, давати розпорядження про усунення порушень;
5) зупиняти дії ліцензії, зупиняти діяльність об'єкта чи його частин, забороняти реалізацію товарів (продукції) чи надання послуг;
6) вживати заходів щодо залучення винних у правопорушенні осіб до встановленої закономвідповідальності.
Механізм контролю включає систему заходів, що дозволяють контролюючим органам:
1) отримувати необхідні відомості про осіб та організації, які займаються підконтрольною діяльністю, про саму діяльність та її результати;
2) виявляти відхилення від встановлених правил та вимог щодо суб'єктів, порядку здійснення та результатів діяльності;
3) вживати заходів щодо припинення порушень зазначених правил та вимог, відновлення порушених прав та задоволення законних інтересів осіб, організацій, держави, коли їм завдано шкоди неправомірними діями;
4) вживати заходів для притягнення до відповідальності осіб та організацій, винних у порушеннях встановлених правил та вимог.
Ревізори мають такі повноваження:
1) самостійно визначати форми та методи проведення контролю;
2) перевіряти у повному обсязі документацію, пов'язану з фінансово-господарською діяльністю, а також фактичну наявність будь-якого майна, врахованого у цій документації;
3) отримувати у посадових осіб об'єкта, що перевіряється, роз'яснення в усній та письмовій формах з питань, що виникають в ході ревізії.
При контролі ревізори зобов'язані:
1) здійснювати перевірку відповідно до законодавства РФ;
2) надавати на вимогу ревізованої особи необхідну інформацію про вимоги законодавства РФ, що стосуються проведення перевірки, а також про нормативні акти РФ, на яких ґрунтуються зауваження та висновки;
3) у строк, погоджений із керівником контрольно-ревізійного органу, передати акт перевірки;
Варіант 1. «Перевірка касових операцій».
Для визначення виручки поточного дня ревізором знято показання лічильника контрольно-касового апаратуна момент інвентаризації – 5788358,00 початку робочого дня – 5595650,00. За даними звіту Полянової О.П. залишок початку дня становив 2850 крб.
При перерахунку грошей у результаті інвентаризації каси їх виявилося у сумі 719 руб. Ліміт, встановлений обслуговуючим банком, становить 5000 руб. До звіту касира додано такі документи: