Всім відомо, що податки та внески до позабюджетних фондів потрібно сплачувати вчасно, а якщо терміни сплати пропущені, то доведеться сплатити пені у розмірі ставки рефінансування ЦБ Україна від суми заборгованості з податку чи внеску. Пені стягуються за кожен календарний день прострочення починаючи з дня, наступного за встановленим строком сплати, по день сплати недоїмки включно
Здавалося б, все просто, але питання про нарахування пені все одно виникають. На деякі ми відповімо у нашій статті.
Пені за наявності переплати
У поточному періоді виявили заниження виручки у IV кварталі 2013 р. Збираємось подавати уточнені декларації з ПДВ та податку на прибуток. Доплачувати податки нам не треба, оскільки на сьогоднішній день і на кінець 2013 р. у нас є і була переплата за цими податками, яка покриє нашу недоплату. Чи потрібно в такому разі обчислити та заплатити пені? І якщо треба, то як їх рахувати, адже прострочення платежів з податків не було.
: Пені нараховувати і платити не треба Вони стягуються лише за наявності недоїмки. Так, якщо у компанії є переплата (в лицьовій картці розрахунків з бюджетом), яка дорівнює сумі податку або перекриває її, то фактично заборгованість перед бюджетом відсутня Податківці можуть зробити залік переплати в рахунок недоїмки самостійно, без заяви платник податків Після проведення заліку жодних втрат бюджет не несе Тому пені у такому разі не нараховуються.
До речі, офіційних роз'яснень чиновників із цього питання немає. А суди визнають незаконним нарахування інспекцією пені за наявності переплат
Пені до ухвалення рішення про залік
: Так, така ймовірність є Для проведення заліку наявної переплати у рахунок майбутніхАдже податківці не знають, яку саме суму переплати і в рахунок якого податку ви хочете зарахувати. Інспекції для прийняття рішення за заявою дається 10 робочих днів з дня її отримання При цьому обов'язок зі сплати податку вважається виконаним з дня прийняття рішення про залік Мінфін з цього робить висновок, що якщо рішення про залік прийнято після закінчення встановленого строку для сплати податку, то такий податок сплачено невчасно. І до дати винесення рішення про залік (якщо воно прийнято у зазначений термін) доведеться сплатити А ось судова практика з питання нарахування пені до дати заліку за наявності переплати суперечлива. Останні рішення прийняті на користь податківців.
До речі, якщо ІФНС не вклалася у відведені для ухвалення рішення про залік 10 днів, то пені все одно будуть стягнуті, адже податок не було сплачено вчасно. Питання тут лише у періоді їх нарахування. Ось що з цього приводу нам пояснили у ФНП.
З АВТОРИТЕТНИХ ДЖЕРЕЛ
Відповідно до положень ст. 44 ПК України у кореспонденції зі ст. 78 ПК України обов'язок зі сплати податку припиняється у день прийняття рішення про залік надміру сплаченого податку. Одночасно відповідно до ст. 75 ПК України пені підлягають нарахуванню за кожний календарний день прострочення виконання обов'язку зі сплати податку. У зв'язку з цим, оскільки ПК України не встановлено інше, пені нараховуються до дати ухвалення рішення про залік, навіть якщо інспекцією порушено строк, передбачений п. 4 ст. 78
Звичайно ж, така позиція вкрай невигідна, тим більше що за порушення терміну прийняття рішення про залік надміру сплачених сум відсотки на користь платника податків не нараховуються. Так що подавати заяву про залік потрібно завчасно.
Штраф у разі несплати пені під час подання уточненки зі збільшеним податком
Наша організація здала уточнену декларацію з ПДВ, суму податку до доплати було сплачено до подачі уточненки, але пені ми не розрахували та не сплатили. Чи може організація бути притягнута до відповідальності?
Якщо над вами нависла загроза сплати пені, не витрачайте дарма. Адже чим швидше погасіть недоїмку, тим менше зрештою заплатите
: Так, після проведення камеральної перевірки уточненої декларації ваша компанія може бути оштрафована за несплату податку в належний
Адже при подачі уточненки платник податків звільняється від відповідальності, зокрема, за умови, що до її подання він сплатив суму податку, що не вистачає, і відповідні їй пені за період прострочення. А якщо заборгованість по пені не погашена, то і підстав для звільнення від штрафу
Суди останнім часом вважають так
При цьому подання уточнених декларацій та сплата недоїмки можуть бути враховані як обставини, що пом'якшують відповідальність. Тобто розмір штрафу за ст. 122 ПК Україна може бути зменшено не менш ніж у два
Раніше зустрічалися протилежні рішення, у яких судді вказували, що факт несплати пені до подання уточненої декларації сам собою не утворює складу правопорушення, встановленого ст. 122
Нарахування пені податковому агенту
Після звільнення у 2015 р. працівника виявлено, що з частини виплаченого йому доходу не було утримано ПДФО. Чи можуть у такому разі з компанії, як з податкового агента, бути стягнуті пені? Якщо так, то який період?
: Так, з компанії можуть стягнути На це вказують суди, у тому числі
А у ФНП свій погляд на це питання. Нещодавно чиновники висловили думку, що у податковихорганів взагалі немає підстав для стягнення пені з податкового агента, який не утримав Хоча трохи раніше вони заявляли, що пені на суму неутриманого ПДФО податковому агенту не нараховуються, лише якщо він своєчасно повідомив ІФНС про неможливість утримання
Однак нагадаємо, що коли письмові роз'яснення ФНП з питань застосування податкового законодавства не узгоджуються з актами вищих судових органів, то податкові органи повинні керуватися актами вищих судів. Таким чином, якщо, незважаючи на своєчасне повідомлення інспекції про неможливість утримати ПДФО, податківці все ж таки нарахують вам пені , то в суді, швидше за все, підтримки ви не знайдете.
Пені за уточненкою, поданою після виїзної перевірки
За результатами виїзної податкової перевірки нашої організації відмовлено у прийнятті до відрахування ПДВ за I квартал 2015 р. Вирахування було заявлено у кварталі оформлення рахунку-фактури, а товар фактично надійшов у наступному кварталі. Нам нарахували штраф та пені. Після винесення ІФНС рішення ми здали уточнену податкову декларацію з ПДВ за II квартал 2015 р., тобто заявили вирахування у період надходження товару. Штраф сплачено повністю. Ми вважали, що податкова інспекція має перерахувати суму пені з урахуванням зменшення терміну недоїмки за уточненою декларацією. Але в ІФНС відповіли, що суми пені за актом не переглядаються. Чи права податкова інспекція?
: Інспекція права На жаль, у ПК Україна немає норм про перегляд інспекцією рішення про притягнення до відповідальності за несплату податку, винесеного за підсумками виїзної перевірки, у разі подальшого подання уточненої декларації, в якій зменшено суму податку, що підлягає сплаті.
Та й судді також приходять до висновку, що подання уточненої декларації після завершення виїзної перевіркиКрім того, подання після прийняття рішення уточнених декларацій за період перевірки не спростовує факту вчинення правопорушення і не скасовує необхідності виконання обов'язку як зі сплати податку, так і по сплаті пені.
Покарання за несплату штрафу
Наша компанія несвоєчасно подала до ІФНС податкову декларацію. В результаті нас оштрафували. Чи нараховуються пені на штраф у разі, якщо ми не сплатимо його у встановлений термін?
: Ні. Обов'язок сплатити пені виникає у разі несвоєчасної сплати податків або збору Штраф же є мірою податкової відповідальності, а не податком (збором), тому при затримці зі сплатою штрафу пені не нараховуються. Як тільки мине термін сплати штрафу, податківці приступлять до його стягнення в безперечному (позасудовому) порядку за рахунок грошей на розрахункових рахунках, електронних грошей або ж за рахунок майна вашої організації