На даний момент в Україні застосовується три види процентної ставки ПДВ. Більшість операцій, пов'язаних з продажем в Україні, вигідніше використовувати 10% ставку. У ПК України прописано певні умови, необхідні для отримання ставки ПДВ 10 відсотків, перелік товарів та послуг, які підходять під них, різноманітний.
Перелік товарів, що підпадає під ставку ПДВ 10%
Держава постійно дбає про розвиток молодого бізнесу. Тому і було створено ставку податку в 10%. Під неї потрапляє низка життєво важливих товарів.
Як підтвердити права на ставку
Незалежно від того, за якою групою товарів проводитиметься процедура підтвердження прав на ставку ПДВ 10 відсотків, усі вимоги до організацій та сама схема підтвердження не мають відмінностей.
Якщо продукція українського виробництва, що реалізується, то слід в обов'язковому порядку з'ясувати код за Загальноукраїнським класифікатором продукції за видами економічної діяльності (ОК 034-2014). Коли він буде відомий, треба провести його звірку з кодами, зазначеними в ПК для ПДВ 10%. Якщо компанія для реалізації використовує продукцію імпортного виробництва, слід виділити час для пошуку коду ТН ЗЕД, а також переконатися в тому , що він є у списку. У цьому випадку нарахування на товар відбувається зі ставкою 10%.
Важливість перевірки кодів дуже висока. Якщо вчасно не перевірити їх наявність, доведеться оплачувати ПДВ 18%. Це відбувається зазвичай у двох випадках: коли на продукції є коди, що не входять до списку 10% ставки, або у разі повної відсутності кодів.
До медичних препаратів пред'являється особлива вимога: всі вони повинні бути схильні до реєстраційноїпроцедурі та мати відповідні посвідчення. Тільки після пред'явлення податковим органам цього документа буде застосовано знижену ставку.
Документи для отримання зниженої ставки
Під час процедури обчислення ПДВ ІП або будь-яка організація на ГСН має підтвердити, що проведена реалізація продукції насправді повністю відповідає вимогам, що висуваються податковим законодавством. Тобто платник податків має довести, що проданий ним товар підходить під ПДВ 10%, у яких випадках і як це правильно зробити, точної вказівки немає. Відсутня у 164 статті ПК та конкретика щодо надання документації, із застосуванням якої можна довести права на отримання зниженої ставки.
На даний момент підтвердження, що продукція дійсно відповідає вимогам і має проходити з ПДВ у 10%, проводиться із застосуванням сертифікації та декларування. А це означає, що, як і раніше, довести правомірність застосовуваної для певної продукції 10% податкової ставки можливо лише за допомогою декларації, яка має бути надана до податкових органів у виділений для цього термін.
У декларації присутня вся інформація, до якої входить і код ОКП, він є одним із головних доказів, що дозволяють користуватися правом зниження ПДВ.
Ставка 10% може використовуватись і для оптимізації податків. Наприклад, як це робить мережу «Макдональдс»:
Як уникнути каверз
Бувають випадки, коли компанії, що працюють за 10% ставкою ПДВ, піддаються донарахуванню податку після проведеного ряду перевірок. Підставою донарахування у разі може бути відсутність підтвердження правомірності використання 10% ставки. У такій ситуації виграти справу в суді практично на межіфантастики. Причиною є неуважне ставлення до вибору організації, у якої купується продукція.
Багато недобросовісні фірми підробляють сертифікати, надаючи товар компаніям-закупникам. І здавалося б, імпортери нічого не порушують, продукція має сертифікат і відповідає коду, що дозволяє знизити відсоток податку, але якщо під час перевірки податкової буде виявлено, що даний сертифікат не є дійсним, а фірма, що видала його, фіктивна, то уникнути відмови у застосуванні зниженої ставки ПДВ навряд чи вдасться.