Чим менше відмінностей між методологією бухгалтерського обліку та методологією обліку з МСФЗ, прийнятим у холдингу, тим менше зусиль та часу потрібно на підготовку звітності з МСФЗ. Тому в рамках проектів автоматизації часто виникає питання: чи можна наблизити (уніфікувати) методології таким чином, щоб скоротити витрати на автоматизацію обліку за МСФЗ?
Довідково
Уніфікація - це метод усунення зайвого різноманіття за допомогою скорочення переліку можливих елементів та рішень, приведення їх до однотипності.
Під уніфікацією методології з бухгалтерського обліку (далі БО) та МСФЗ розумітимемо ведення обліку на різних підприємствах холдингу за єдиною методологією, єдиними формами та планом рахунків БО, адаптованим для цілей МСФЗ.
Як відомо, обліковий процес є виконанням облікових робіт у певній послідовності, за окремими стадіями, тісно пов'язаними між собою і такими, що представляють єдину систему. У компаніях, крім МСФЗ, ведеться бухгалтерський та податковий облік, складається звітність, передбачена українським законодавством.
Часто автоматизація МСФЗ утруднена у багатопрофільних холдингах через те, що компанії холдингу працюють у різних облікових системах, використовують різні облікові політики, довідники та класифікатори на рівні українського БУ. Тому завдання уніфікації насамперед зводиться до розробки єдиної методології ведення БО для всіх компаній холдингу, яка була б адаптованою для цілей підготовки звітності з МСФЗ, і лише в другу чергу безпосередньо до розробки методологічних документів з МСФЗ.
Результатом робіт з уніфікації СУ має стати єдинаметодологія, що застосовується надалі з метою реалізації проекту з автоматизації СУ та МСФЗ. Схематично послідовність етапів можна представити так:
Під єдиною методологією СУ в даному випадку розуміється пакет документів, що містить принципи та порядок відображення господарських операцій та формування звітності:
- Облікова політика для цілей СУ.
- План рахунків для цілей СУ.
- Альбом типових господарських операцій з БО та їх відображення на плані рахунків БО.
- Єдина методика ведення обліку для окремих ділянок БО (перелік визначається за результатами обстеження; як правило, це найскладніші ділянки, які не можна обмежити лише рамками облікової політики).
- Єдина нормативно-довідкова інформація (НСІ) для цілей СУ та МСФЗ.
- Альбом нетипових друкованих форм первинних документів.
Методологічні документи МСФЗ включають, як правило:
- План рахунків (ПС) МСФЗ.
- Карту відповідності (мепінгу) між планами рахунків БО та МСФЗ.
- Опис типових коригувань для отримання звітності з МСФЗ та методики їх виконання – проводиться, якщо облік у програмному продукті виконуватиметься методом трансформації.
- Карта функціонального покриття - розробляється, якщо облік виконуватиметься методом трансляції даних РСБУ з частковим паралельним обліком по окремих ділянках.
- Альбом звітних форм з МСФЗ.
У вигляді окремого документа доцільно зафіксувати принципи та регламенти щодо переходу на нову методологію СУ та МСФЗ.
Розглянемо докладніше, які кроки необхідно зробити розробки уніфікованої методології і, як наслідок, отримання економії з допомогою скорочення витрат етапі автоматизації.
Уніфікація методології СУ в компаніях холдингу
Уніфікація облікових політик щодо БО
Приступаючи до формування єдиної облікової політики, необхідно детально вивчити структуру організацій, що входять у холдинг, характер та особливості їхньої діяльності, а також взаємини компаній усередині холдингу. Також необхідно враховувати інформацію про способи ведення обліку, яка буде отримана в ході дослідження облікових процесів розробки альбому типових господарських операцій.
За ретельним аналізом елементів облікових політик компаній групи має бути коригування з метою уніфікації правил ведення обліку. Вибір уніфікованих методів обліку має визначатися їхньою здатністю забезпечити найбільшу ефективність обліку, доцільну оцінку фінансових результатів діяльності групи за мінімальних витрат.
При цьому не можна забувати, що зміна облікової політики в тій чи іншій організації, так само як і загалом по холдингу, супроводжуватиметься ретроспективним перерахуванням показників у балансі за попередні роки. Це означає, що з уніфікації облікових політик необхідно обирати як уніфікованих такі варіанти, витрати на використання яких у холдингу не перевищать вигоди від їх використання.
Уніфікація облікових політик щодо СУ передбачає аналіз існуючих облікових політик щодо БО та МСФЗ та розроблення єдиної облікової політики щодо БО з урахуванням особливостей господарської діяльності організацій та політики, обраної для цілей МСФЗ.
Результатом роботи з аналізу існуючих облікових політик має стати розроблений аналітичний звіт з усіх розділів БО приблизно наступної структури:
- Призначення документа.
- Опис галузі аналізу та підходу до аналізу облікових політик.
- Зведена таблиця зпоточними обліковими політиками та запропонованими способами уніфікації (табл. 1).
Таблиця 1Зведена таблиця з поточними обліковими політиками та запропонованими способами уніфікації (приклад)